Россияне, ранее сменившие налоговое резидентство на иностранное, задумались о возвращении в отечественную налоговую юрисдикцию. Об увеличении числа клиентов с таким запросом рассказали опрошенные РБК юристы и налоговые консультанты.
Налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, независимо от наличия гражданства или вида на жительство. Соответственно, если человек уехал и в течение 12 последовательных месяцев находился за границей более 183 дней, статус налогового резидента он утрачивает.
«В нашей практике мы сталкиваемся с получением запросов от клиентов с высоким и очень высоким уровнем дохода. Это частные состоятельные лица с крупным капиталом в виде недвижимости, бизнеса, инвестиций на фондовом рынке. Они рассматривают возможность возвращения — если не сейчас, то в более отдаленной перспективе», — сообщила старший налоговый консультант IPN Partners Мария Василенко.
Также, по ее словам, интерес проявляют и трудовые релоканты, «поскольку сейчас в России уровень их дохода может стать больше, чем был, когда они начинали переезжать в другие страны».
По словам советника практики международного налогового планирования BGP Litigation Элины Бурыкиной, запросы есть как от решивших вернуться релокантов, так и от довольно состоятельных лиц, которые «ведут бизнес преимущественно в России, в связи с чем большую часть года им необходимо находиться здесь».
Запросы поступают и касаются «возвращенцев» обеих категорий — как трудовых релокантов, так и бизнесменов, подтвердил директор отдела налогообложения физических лиц «ТеДо» Евгений Сивушков. «В отношении трудовых релокантов запросов поступает больше; в первую очередь они приходят от работодателей, которые заинтересованы в том, чтобы их сотрудники не нарушали российское законодательство», — рассказал он.
«Среди тех, кто вновь обретает статус налогового резидента России, чаще всего оказываются предприниматели малого бизнеса и самозанятые. Многие из них проводят в России больше полугода, особенно в летний сезон, автоматически попадая под российское налогообложение», — отмечает ассоциированный партнер юридической компании Amond & Smith Владимир Фокин.
Такие случаи есть, это общий тренд, сказал и партнер Kept Донат Подниек. «Есть ряд ситуаций, когда граждане России планируют снова стать налоговыми резидентами России и заблаговременно проверяют, какие последствия могут у них возникнуть с точки зрения налогового и валютного законодательства, а также специальных экономических мер [контрсанкционного регулирования]», — отметил он.
Почему возникает желание вернуться?
Среди основных причин желания вернуться Василенко называет сложности в получении паспортов иностранных государств и продлении видов на жительство (ВНЖ), а также достаточно высокие ставки налогов за рубежом. «Особенно это применимо к отдельным странам ЕС — во Франции ставки налога могут составлять до 45%, в Португалии — до 48%, в Бельгии — до 50%, что создает существенную налоговую нагрузку для лиц, не рассматривающих альтернативные юрисдикции для релокации», — говорит она.
Некоторые состоятельные граждане рассматривают возможность приобретения или сохранения статуса российского налогового резидента на период выхода из российских активов, допускает директор департамента налогового структурирования сделок ФБК Legal Мария Семенова. Причина в том, что статус российского налогового резидента предусматривает ряд налоговых преимуществ в случае получения доходов от российского источника. К примеру, при получении дохода от продажи долей в российском ООО с 2025 года нерезидент не может получить освобождение от НДФЛ в случае владения долями более пяти лет, а также не вправе воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу по НДФЛ. При этом по общему правилу указанный доход нерезидента подлежит обложению налогом по ставке 30%, что практически вдвое больше размера максимальной ставки по такому доходу, установленной для налоговых резидентов. Напротив, российские налоговые резиденты при продаже долей российских компаний могут получить освобождение от НДФЛ (в пределах 50 млн руб. с 1 января 2025 года), имеют право на налоговые вычеты, а ставка налога для них составляет от 13 до 15% в зависимости от величины дохода.
Кроме того, роль могут играть и «личные» факторы: неподходящий климат, низкий уровень сервиса, несовпадение в менталитете и желание чаще видеться с друзьями и родственниками, перечисляет Василенко. Что касается релокантов, то, по ее словам, сложно предсказывать их массовое возвращение, хотя, «очевидно, многие рассматривают такую возможность для себя».
Что еще нового появилось в законах для нерезидентов?
Масштабные налоговые изменения, вступившие в силу с 2025 года, коснулись в том числе нерезидентов. Хотя стандартная ставка НДФЛ для них осталась прежней — 30%, было сделано исключение. Так, переехавшие за границу, но продолжающие работать удаленно на российские компании россияне могут платить НДФЛ, как и работающие резиденты, по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22%.
ФНС планирует до декабря 2025 года ввести в эксплуатацию автоматизированную систему для определения статуса налогового и валютного резидента России для физических лиц на основе данных погранслужбы о пересечении государственной границы. Это нововведение очень важно, комментирует ведущий юрист практики «международное структурирование и санкционный комплаенс» компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Андрей Симонов. По его словам, в последние месяцы участились случаи, когда налоговые органы отказывают в признании налогового статуса нерезидента по итогам 2024 года, несмотря на предоставление комплекта подтверждающих документов: копий заграничных паспортов с отметками о пересечении границы, билетов, арендных договоров, выписок из иностранных банков. В отсутствие законодательно утвержденного перечня достаточных документов налоговые органы рассматривают все представленные материалы как косвенные и требуют предоставления справки из МВД, «однако форму такой справки еще не назвал ни один налоговый орган», утверждает юрист.
Также власти планируют обязать банки, страховые компании, брокеров запрашивать у клиентов-россиян информацию, необходимую для корректного определения их налогового резидентства, если будет замечено преимущественное использование мобильного приложения финансовой организации из-за рубежа.
На что обращать внимание при возвращении?
• Общемировые доходы снова подлежат налогообложению в России по «резидентским» ставкам
Налоговая ставка для большинства доходов налоговых нерезидентов составляет 30% (исключение — дивиденды, облагаемые по ставке 15%). Налоговые резиденты же уплачивают налог по прогрессивным ставкам 13–15% или 13–22% — в зависимости от вида полученного дохода.
Кроме того, резиденты имеют право на применение налоговых вычетов, а нерезиденты — нет. «Иными словами, если налоговый нерезидент продаст имущество на территории России, налог ему придется уплатить со всей суммы дохода без права уменьшения его на расходы по приобретению такого имущества. С налоговой точки зрения для лиц, владеющих активами на территории России, утрата статуса налогового резидента может повлечь за собой высокую налоговую нагрузку», — оценивает Василенко.
При этом если физлицо получает в основном пассивные доходы, то налоговое резидентство в России скорее увеличит его налоговую нагрузку — многие россияне релоцировались в страны с льготным налоговым режимом для физлиц, в частности для физлиц-релокантов, говорит Бурыкина. С ней солидарна партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Она отмечает, что во многих странах источник выплаты дохода (например, дивидендов) выступает в роли налогового агента и удерживает налог в свой бюджет перед выплатой физлицу. При смене резидентства российские налоговые органы могут потребовать уплатить этот налог еще и в бюджет России. «Практика работы российских налоговых органов сейчас такова, что они требуют от налоговых резидентов уплатить эту сумму в бюджет в полном объеме и не хотят зачитывать уплаченное за рубежом, особенно когда речь идет о недружественных странах», — поясняет юрист.
По словам Сивушкова, налоговые последствия могут различаться в зависимости от срока возвращения: например, если человек возвращается в первой половине года и основную его часть проведет в России, то он должен быть готов к тому, что первое время его доход от работы по найму (если это не дистанционная работа) будет облагаться по нерезидентской ставке 30%. «В конечном счете разницу между нерезидентской и резидентскими ставками получится вернуть, но для этого могут потребоваться определенные усилия», — указывает эксперт.
• Нужно уведомить ФНС о зарубежных счетах
В связи с восстановлением налогового резидентства валютные резиденты должны уведомить об имеющихся у них зарубежных счетах (вкладах), открытых в годы их пребывания за пределами России сроком более 183 дней, а также об изменении реквизитов или закрытии счетов и вкладов, указывает Подниек. Также у них возникает обязанность отчитываться перед налоговой о движении средств и иных финансовых активов по счетам в банках за пределами России, напоминает Симонов.
Бурыкина обращает внимание на то, что гражданам России, проживающим за пределами страны не более 183 дней, запрещено осуществлять инвестиционные операции (получение дивидендов, купонов, доходов от продажи ценных бумаг) через иностранные счета в странах, которые не обмениваются информацией с Россией, «а это большая часть стран, включая все страны ЕС, Швейцарию и США».
• Нужно помнить о валютных ограничениях
Переводы иностранной валюты в безналичной форме между резидентами запрещены. «Наиболее распространенный пример — когда друзья перечисляют друг другу иностранную валюту по различным причинам. Подобная операция является запрещенной и может повлечь привлечение к административной ответственности на сумму от 20 до 40% от суммы незаконной операции», — подчеркивает Симонов.
Резиденты могут рассчитываться между собой только в рублях, а с нерезидентами — в валюте, но с соблюдением требований ЦБ, дополняет Фокин.
• Нужно отчитаться о КИКах и иностранном бизнесе
Налоговый резидент должен подать уведомление об участии в иностранной организации не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, в котором он стал резидентом. «Например, лицо создало компанию в 2023 году и не было налоговым резидентом России на дату создания иностранной компании, но снова стало налоговым резидентом по итогам 2024 года. Тогда до 1 марта 2025 года он должен был представить в налоговый орган уведомление», — приводит пример Василенко.
Также контролирующие лица КИК (контролируемой иностранной компании) обязаны ежегодно, не позднее 30 апреля, подавать уведомления о КИКах и прикладывать к уведомлению финансовую отчетность, заверенную и переведенную на русский язык, напоминает Симонов.
0
25.00
